研发费用加计扣除优惠政策再加码！新政有哪些

作者：CCPA 发表时间：2021-09-18 来源：创新型企业财税人才综合能力实训平台

为贯彻落实党中央、国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施方式的部署，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，国家税务总局近日发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(以下简称《公告》)，促进企业提前享受研发费用加计扣除优惠，增加流动资金，缓解资金压力，减轻办税负担。
 
今天就为大家带来一些列研发费用加计扣除优惠新政讲解&热点疑问解答，有需要的收好咯！
 
 
1、什么是研发费用加计扣除？
 
研发费用加计扣除是指企业为开发新技术，新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。
 
研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。
 
 
 
2、研发费用加计扣除新政有什么亮点？
 
此前，研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受。
 
2021年3月底，财税部门明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。根据国务院最新部署，《公告》明确在2021年10月份预缴申报时，允许企业多享受一个季度的研发费用加计扣除。
 
3、10月申报期如何享受优惠？
 
2021年10月申报期，企业享受研发费用加计扣除优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式。
 
依据实际发生的研发费用支出，按税收政策规定，在预缴申报表中直接填写前三季度的加计扣除金额，准备前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》( A107012等留存备查。
 
 
 
4、享受优惠的留存备查资料有哪些优化？
 
《公告》对企业享受研发费用加计扣除优惠的留存备查资料进行了优化简化，由2015版“4张辅助账+1张汇总表”的辅助账体系，调整为2021版“1张辅助账+1张汇总表”。
 
同时精简辅助账信息，减少企业填写工作量，对填写口径进行了详细说明，便于纳税人准确归集核算。
 
 
5、2021版研发费用辅助账样式有哪些变化？
 
为便于企业准备合规的研发费用辅助账，国家税务总局2015年制发“2015年第97号公告”，发布了2015版研发支出辅助账样式，对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用。
 
考虑到部分中小微企业财务核算水平不高，准确归集、填写2015版研发支出辅助账有一定难度，《公告》增设了2021版研发支出辅助账样式，降低了填写难度。
 
 
 
 
6、2015版研发支出辅助账样式还可以继续用吗?
 
研发支出辅助账样式的定位是为企业享受加计扣除政策提供一个参照使用的样本，不强制执行。
 
因此，2021版研发支出辅助账样式发布后，2015版研发支出辅助账样式继续有效。纳税人既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式，也可以继续选择2015版研发支出辅助账样式。
 
7、企业可以自行设计辅助账样式吗?
 
纳税人可以自行设计辅助账样式。
 
为保证企业准确归集可加计扣除的研发费用，且与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的数据项相匹配，企业自行设计的辅助账样式，应当至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。
 
 
 
8、“其他相关费用”限额的计算方法有哪些变化？
 
原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，《公告》改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额，简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。
 
9、10月份申报期没有享受优惠的以后还能享受吗?
 
企业在2021年10月份预缴申报期没有选择享受研发费用加计扣除优惠的，可以在2022年5月底前办理企业所得税汇算清缴时享受。